2023 Yılında e-Arşiv ve e-Fatura Zorunluluğunda Yeni Düzenlemeler

Gelir İdaresi Başkanlığı, geçtiğimiz yıl Resmî Gazete’de yayımlanan 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile e-fatura ve e-arşiv sistemlerine geçişte maliyetlerin azaltılması, denetimin kolaylaştırılması ve kâğıt belge düzenlemesinden kaynaklanan masrafların düşürülmesi amacıyla önemli değişiklikler yapmıştı.

Son dönemde e-Dönüşüm uygulamaları hızla yaygınlaştı ve neredeyse her sektörde kendini gösteriyor. Bu sebeple 2023 yılında firmaların e-fatura ve e-arşiv fatura sistemlerine geçişinde yeni değişikliklerin olup olmayacağı merak konusu haline geldi.

Bu yazımızda 2023 yılında e-fatura ve e-arşiv fatura kullanma zorunluluğu olan firmaları ele aldık ve e-faturaya gönüllü olarak geçenlere sağlanan avantajları anlattık.

e-Fatura geçiş şartları

Bildiğiniz gibi e-fatura sistemine geçişteki en önemli değişiklik ciro limitinde yaşanmıştı. Geçtiğimiz yıllarda 10 milyon TL olan ciro limiti, yayımlanan tebliğ ile 5 milyon TL’ye düşürülmüştü. Bu değişiklikle birlikte 2020 yılı cirosu 5 milyon TL ve üzerinde olan firmaların 2021 yılı Temmuz ayına kadar e-fatura sistemine geçmeleri zorunlu hale getirilmişti.

2023 yılında e-Fatura ve e-Arşiv fatura geçiş zorunluluğu

Gelir İdaresi Başkanlığı, 30 Aralık 2022 tarihinde yayımladığı tebliğ ile e-belge zorunlu geçişlerinde yeni düzenlemeler getirdi.

• Yeni düzenlemeyle, 2022 yılı brüt satış hasılatı 3 milyon TL ve üzeri olan mükellefler için e-fatura sistemine geçiş zorunluluğu getirildi.
• Zorunluluk kapsamındaki mükelleflerin 1 Temmuz 2023 tarihine kadar e-fatura sistemine geçmeleri gerekiyor.
• Brüt satış hasılatına göre e-fatura sistemine geçmesi gereken işletmelerin e-defter uygulamasına geçiş tarihi ise 1 Ocak 2024 olarak belirlendi.

Tebliğde e-fatura zorunluluğunun geçerli olduğu sektörlere yönelik açıklamalar da yer aldı. Buna göre aşağıdaki mükellefler e-fatura ve e-arşiv fatura uygulamalarına geçme zorunluluğuna tabi tutulmuştur:

• Kendi siteleri veya internet satış platformları üzerinden mal veya hizmet satışı gerçekleştiren ve 2022 veya sonraki hesap dönemlerinde 500 bin TL ve üzeri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) olan mükellefler,
• Gayrimenkul ve/veya motorlu taşıt inşa, imal, alım, satım veya kiralama işlemlerini yapanlar ile bu işlemlere aracılık eden ve 2022 veya sonraki hesap dönemlerinde 500 bin TL ve üzeri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) olan mükellefler,
• Kültür ve Turizm Bakanlığı ile belediyelerden yatırım ve/veya işletme belgesi alarak konaklama hizmeti veren otel işletmeleri.

Diğer taraftan, e-fatura ve e-arşiv fatura sistemine gönüllü olarak geçen firmaların, belirtilen limitleri aşmadıkları sürece e-defter uygulamasına geçmeleri zorunlu değildir.

Ciro limitinden bağımsız zorunluluklar

Ciro limitine bakılmaksızın e-fatura sistemine geçiş zorunluluğu bulunan sektörler de vardır. ÖTV (I) ve (III) sayılı listelerdeki ürünleri üreten şirketler, internet reklamcılığı hizmetlerine aracılık edenler ve internet üzerinden ilan yayımlayan firmaların 1 Temmuz 2023 tarihine kadar e-fatura sistemine geçmeleri gerekmektedir. Yeni faaliyete başlayan firmalar ise ilk 3 ay içinde sisteme geçiş yapmak zorundadır.

Ayrıca e-fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 11. maddesi kapsamında mal ihracatı yapanlar ve yolcu beraberi eşya ihracatı yapanlar, 1 Temmuz 2017 tarihinden itibaren e-fatura düzenlemek zorundadır.

e-Arşiv fatura zorunluluğu

Gelir İdaresi Başkanlığı’nın son düzenlemesi ile e-arşiv fatura zorunluluğu şartlarında da değişiklik yapılmıştır. 1 Mart 2022 tarihine kadar:

• Hâlihazırda e-fatura mükellefi olan firmalar,
• İnternet üzerinden ilan yayımlayan veya hizmet satanlara aracılık eden firmalar e-arşiv fatura uygulamasına geçmek zorundadır.

Aynı gün içinde vergi mükellefi olmayanlara düzenlenen toplam fatura tutarı sınırı 30 bin TL’den 5 bin TL’ye indirilmiştir. Vergi mükellefi olanlar için ise bu tutar, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından belirlenen fatura düzenleme sınırına eşitlenmiştir. 2023 yılı için bu sınır 4.400 TL’dir.